Nowelizacja ustawy przyniosła fundamentalne zmiany w klasyfikacji obiektów podlegających opodatkowaniu. Do końca 2024 roku ogrodzenia były traktowane jako urządzenia budowlane, zgodnie z prawem budowlanym. Obecnie zostały one wprost wymienione w nowym załączniku nr 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych jako budowle podlegające opodatkowaniu.
Ta zmiana legislacyjna zlikwidowała dotychczasowe odesłanie do prawa budowlanego, wprowadzając jednocześnie nowe, autonomiczne definicje budynku i budowli na potrzeby podatku od nieruchomości. Jest to znacząca modyfikacja systemu podatkowego, która ma na celu uporządkowanie i doprecyzowanie przepisów.
Kluczowym aspektem nowych regulacji jest powiązanie obowiązku podatkowego z prowadzeniem działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy, opodatkowaniu podlegają wyłącznie budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Oznacza to, że ogrodzenia prywatnych posesji lub mieszkańców nieprowadzących działalności gospodarczej, pozostają poza zakresem opodatkowania.
Prof. Rafał Dowgier z Katedry Prawa Podatkowego Uniwersytetu w Białymstoku wskazuje na trzy główne kryteria, które decydują o związku ogrodzenia z działalnością gospodarczą. Zgodnie z wyrokiem NSA z 27 września 2023 r. (sygn. akt III FSK 635/23), ogrodzenie może być uznane za związane z działalnością gospodarczą, jeśli zostało ujęte w ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa, jest funkcjonalnie powiązane z prowadzoną działalnością lub gdy przedmiot działalności podmiotu obejmuje wyłącznie prowadzenie działalności gospodarczej - podaje Business Insider.
stotnym elementem nowych przepisów jest kwestia wyceny ogrodzeń dla celów podatkowych. Wartość budowli stanowi podstawę opodatkowania, od której naliczana jest dwuprocentowa stawka podatku. Przedsiębiorcy muszą więc nie tylko zidentyfikować ogrodzenia podlegające opodatkowaniu, ale również prawidłowo określić ich wartość zgodnie z przepisami podatkowymi.
Wprowadzone modyfikacje przepisów mają istotne znaczenie dla podmiotów gospodarczych, które muszą dostosować swoją dokumentację i politykę podatkową do nowych wymogów. Szczególnie ważne jest prawidłowe zakwalifikowanie ogrodzeń jako składników majątku przedsiębiorstwa oraz ich odpowiednia ewidencja dla celów podatkowych.
Wprowadzone zmiany w opodatkowaniu ogrodzeń są częścią szerszej reformy systemu podatku od nieruchomości, mającej na celu uszczelnienie i uporządkowanie przepisów podatkowych. Modyfikacje te wpisują się w trend precyzyjnego definiowania przedmiotów opodatkowania oraz jasnego określania zakresu podmiotowego podatników.
Fot. Albert Bridge
